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Impuestos Especiales

Los Impuestos Especiales son tributos que se aplican de manera indirecta sobre el consumo de ciertos bienes o servicios específicos, tales como el alcohol, los hidrocarburos o el tabaco, entre otros. Esto incluye la producción, la importaciony la introducción de dichos bienes en el ámbito territorial interno (lo que excluye a Canarias, Ceuta y Melilla).

Asimismo, también se aplican a la matriculación de algunos medios de transporte, al consumo de carbón y al suministro de energía eléctrica, como explicaremos a continuación.

 

¿Cuáles son los Impuestos Especiales?

En cuanto a los tipos de Impuestos Especiales que existen, se encuentran:

  • los Impuestos Especiales de Fabricación,
  • el Impuesto Especial sobre la Electricidad,
  • el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte,
  • y el Impuesto Especial sobre el Carbón.

Los Impuestos Especiales de Fabricación a su vez se dividen en:

  • Impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas (sobre la cerveza, el vino y demás bebidas fermentadas, los productos intermedios, y el alcohol o bebidas derivadas).
  • Impuestos sobre Hidrocarburos (gasolina y gasóleo, biocarburantes, gas natural, etc.).
  • Impuesto sobre las Labores del Tabaco (cigarros, tabaco de liar, etc.).

 

Características de los Impuestos Especiales

Son características propias de los Impuestos Especiales las siguientes:

  • Indirectos. Los impuestos especiales gravan el consumo, es decir, son tributos cuya carga fiscal recae en el consumidor final del producto, lo que se considera una manifestación indirecta o mediata de la capacidad económica de una persona o empresa.
  • Reales. La obligación tributaria no está relacionada con una persona específica, sino con el consumo del bien o servicio en cuestión. Es decir, no importa quién lo compre o utilice, sino que recaen sobre el producto en sí.
  • Objetivos. Los impuestos especiales se aplican sin tener en cuenta las circunstancias particulares de quien los paga. Por ejemplo, no se considera el nivel de ingresos o el tipo de actividad que realiza el sujeto pasivo.
  • Instantáneos. Se devengan en el momento en que se realiza la transacción, es decir, en el momento en que se adquiere o se consume el bien o servicio.
  • Monofásicos. Se gravan sólo una vez, es decir, en una sola fase del proceso de producción o comercialización de los bienes o servicios. No se aplican impuestos en cada una de las fases del proceso.

 

Funcionamiento de los Impuestos Especiales en España

Los Impuestos Especiales se encuentran regulados en España por la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. En ella se establecen los tipos de Impuestos Especiales mencionados anteriormente, así como el ámbito de aplicación de los mismos.

Los Impuestos Especiales se aplican en el ámbito territorial interno, que corresponde exclusivamente al territorio español peninsular y las Islas Baleares (lo que deja fuera a Canarias, Ceuta y Melilla).

No obstante, la Ley 38/1992 determina que «los Impuestos sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas serán exigibles en las islas Canarias».

Igualmente, el Impuesto Especial sobre la Electricidad es considerado un impuesto español, ya que es exigible en la totalidad del territorio nacional (esto incluye a Canarias, y también a Ceuta y Melilla).

Asimismo, esta normativa menciona los supuestos de no sujeción, es decir, los casos o situaciones en los que no se aplica este impuesto debido a una circunstancia específica. Estos son:

  • en caso de pérdida ya sea durante la fabricación, transformación, almacenamiento o el transporte de los productos,
  • o por destrucción total de los mismos.

 

Si quieres que te ayudemos con la contabilidad de los Impuestos Especiales de tu Empresa no dudes en ponerte en contacto con nuestro equipo de expertos de Masegosa Consulting.

 

Qué es SIANE – Sistema Integrado de Avituallamientos y Notas de Entrega

Desde el 1 de julio de 2019, se ha implantando un nuevo sistema para la gestión de los documentos y obligaciones establecidas en el Reglamento de los II.EE en relación con los procedimientos de:

  • Ventas en ruta.
  • Avituallamientos de carburantes exentos del Impuesto sobre Hidrocarburos a aeronaves y embarcaciones.
  • Solicitud de devolución del Impuesto sobre Hidrocarburos por el gasóleo suministrado a embarcaciones, prevista en el artículo 50.2.b de la Ley de Impuestos Especiales.

Con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de estas obligaciones, se ha habilitado el portal SIANE en la sede electrónica de la Agencia Tributaria. De esta manera podrán ser gestionados de una manera más sencilla los procedimientos anteriormente señalados.

 

SILICIE – Suministro Inmediato de Libros Contables de Impuestos Especiales.

Es el sistema de llevanza de la contabilidad de los productos objeto de los Impuestos Especiales, de acuerdo con lo establecido en el art. 50 del Reglamento de los II.EE.

Es un sistema tributario electrónico que permite a las fábricas, los depósitos y almacenes fiscales, los depósitos de recepción y las fábricas de vinagre, cumplir con la obligación de llevanza de la contabilidad de los productos objeto de los Impuestos Especiales de manera rápida y eficiente.

 

Qué implicaciones tiene el SILICIE en tu empresa

  • Se realiza a través de la Sede Electrónica de la AEAT, mediante el suministro electrónico de los asientos contables.
  • Se define el contenido de los asientos contables a suministrar, así como los procedimientos, plazos y forma de presentación.
  • No serán exigibles las declaraciones de operaciones cuando la contabilidad de Impuestos Especiales se lleva en sede electrónica de la AEAT, por lo que las declaraciones informativas se ven reducidas.

 

Sujetos obligados

Existen varios tipos de establecimientos que están obligados a llevar la contabilidad de los Impuestos Especiales a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria:

  • Fábricas
  • Depósitos Fiscales
  • Almacenes Fiscales
  • Depósitos de Recepción
  • Fábricas de Vinagre

 

En Masegosa Consulting contamos con especialistas en la gestión de los Impuestos Especiales que pueden ayudar a tu empresa. No esperes más y ponte en contacto con nosotros para que podamos empezar a asesorarte.

 

INTRASTAT

El INTRASTAT es un Informe Estadístico referente a la importaciony exportación de mercancías dentro de la Unión Europea.

En otras palabras, es un sistema de estadísticas comerciales utilizado por la Unión Europea para recopilar información acerca del tráfico de mercancías entre los Estados miembros.

Este mecanismo, que se implementó el 1 de enero de 1993, se estableció con la finalidad de remplazar las declaraciones aduaneras y consolidarse como la fuente primaria de estadísticas comerciales para el conjunto de la Unión Europea.

Las declaraciones INTRASTAT recopilan datos sobre el valor de las mercancías que se intercambian entre los países miembros de la Unión Europea, pero también incluyen datos de logística para conocer el país de procedencia, la cantidad, el peso o el medio de transporte utilizado para el desplazamiento de los productos.

Esta información es utilizada por la Comisión Europea para el análisis económico y para la elaboración de políticas comerciales de la UE.

 

Quiénes están obligados a declarar el INTRASTAT

Todos los sujetos pasivos del IVA, que hayan realizado operaciones Intracomunitarias por un valor que alcance el umbral de exención (400.000 euros) durante el año natural anterior o cuando, no habiendo alcanzado dicho umbral, lo alcancen a lo largo del año natural en curso.

Es decir, las empresas que realizan operaciones comerciales con otros países de la Unión Europea están obligadas a presentar la declaración INTRASTAT cuando superen los umbrales establecidos por cada Estado miembro. Estos umbrales nacionales son aplicables tanto a las expediciones como a las llegadas de mercancías, aunque de manera separada.

Es importante destacar que estos umbrales se revisan anualmente y cualquier cambio es anunciado por los Estados miembros a finales del año anterior. Por lo tanto, es fundamental que las empresas estén al tanto de las modificaciones en los umbrales para cumplir con sus obligaciones de presentar la declaración INTRASTAT.

 

¿Cuándo finaliza el plazo de presentación de la declaración INTRASTAT de las operaciones realizadas en un mes?

Finaliza el día 12 del mes siguiente, es decir, las declaraciones de las operaciones de enero se podrán declarar en INTRASTAT como muy tarde, el 12 de febrero.

La declaración de INTRASTAT se presenta de manera mensual, independientemente de que en un determinado mes no se hubieran realizado operaciones, ha de presentarse.

 

La estructuración de la declaración INTRASTAT puede llegar a ser un proceso complejo y tedioso. Si estás teniendo dificultades para su realización, ponte en contacto con nosotros. Nuestros expertos de Masegosa Consulting sabrán ayudarte.

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“MARIA DEL CARMEN MASEGOSA PALLARÉS ha sido beneficiaria del Fondo Europeo de Desarrollo Regional cuyo objetivo es mejorar la competitividad de las Pymes y gracias al cual ha puesto en marcha un Plan de Marketing Digital Internacional con el objetivo de mejorar su posicionamiento online en mercados exteriores durante el año 2022. Para ello ha contado con el apoyo del Programa XPANDE DIGITAL de la Cámara de Comercio de Almería.”
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