Le régime du perfectionnement actif est l'un des régimes spéciaux définis dans le code des douanes de l'Union européenne (UCC) qui permet aux entreprises d'importer des marchandises en provenance de pays tiers pour y effectuer une opération de transformation ou de réparation sur le territoire de l'Union européenne (UE) en vue d'une réexportation ultérieure.
La caractéristique essentielle de cet outil douanier très prisé des entreprises est que les marchandises importées sont exonérées de droits d'importation et d'autres taxes, telles que la TVA.
Si vous faites partie d'une entreprise qui cherche à améliorer sa compétitivité sur le marché mondial, l'utilisation d'un régime de perfectionnement actif peut s'avérer très bénéfique. Nous expliquons ci-dessous en détail le fonctionnement et les avantages de ce régime spécial, afin que vous puissiez découvrir que cet outil est exactement ce qu'il vous faut pour favoriser la progression de vos opérations de commerce international.
Qu'est-ce que le régime de perfectionnement actif ?
Comme indiqué au début, le régime du perfectionnement actif (RPA) est un régime douanier spécial dont la fonction est de faciliter l'importation de matériaux et de marchandises en provenance de pays tiers en vue de leur transformation ou de leur réparation sur le territoire de l'UE.
Ces marchandises ne sont pas destinées à être consommées ou utilisées dans l'UE, mais après ces opérations de transformation, elles seront réexportées vers une destination douanière en dehors de l'UE. C'est pourquoi ces opérations ne sont pas soumises à des droits d'importation ou à d'autres mesures similaires et peuvent donc dispenser du paiement de certains droits de douane liés à l'importation.
En d'autres termes, l'APR permet aux entreprises d'utiliser les infrastructures et les ressources disponibles dans l'Union européenne pour effectuer tout changement, transformation, réparation ou traitement sur des marchandises importées, sans encourir de coûts tarifaires et fiscaux, ce qui améliore considérablement leur compétitivité sur le marché mondial.
Faire une demande d'utilisation du régime de perfectionnement actif ne doit pas être une tâche compliquée. Laissez-nous vous aider tout au long de la procédure.
Qu'est-ce que le perfectionnement actif ?
Qu'entend l'administration fiscale par "opérations de transformation dans le cadre du régime de perfectionnement actif" ? Quelles modifications peuvent être apportées aux marchandises importées avant leur réexportation ?
La réponse est simple. Les modifications ou réparations que les marchandises peuvent subir dans le cadre d'un régime de perfectionnement actif sont les suivantes :
- la manipulation, qui peut comprendre l'assemblage, le montage ou l'incorporation de ces marchandises dans d'autres marchandises ;
- leur transformation ;
- la destruction ;
- leur remise à neuf et leur révision ultérieure en vue de la réexportation de marchandises réparées ;
- l'utilisation de ces biens qui ne font pas partie du produit transformé, mais qui facilitent la production de ce dernier, même s'ils sont totalement ou partiellement consommés au cours du processus. Les biens qui peuvent être utilisés pour cette opération de transformation sont réglementés par l'Union européenne.
L'entretien des biens susceptibles d'être endommagés ou détériorés est également considéré comme une opération de transformation. Il est donc possible, dans le cadre d'un RPA (régime douanier), de contribuer à leur conservation, ainsi qu'à l'amélioration de leur aspect et de leur qualité.
Après avoir subi l'un de ces processus de transformation, les marchandises restaurées ou réparées sont appelées produits compensateurs.
Types de régime de perfectionnement actif
Il existe deux types de régime de perfectionnement actif (RPA) :
Suspension : dans ce type de régime, il y a une élimination totale du paiement des taxes liées à l'importation des marchandises qui subissent le processus de transformation, de réparation ou d'amélioration. Une fois que les marchandises améliorées sont réexportées, elles sont exonérées de taxes.
Remboursement : dans ce type de régime, il est nécessaire de payer les droits et taxes correspondants au moment de l'importation. Toutefois, lorsque l'entreprise réexporte les marchandises vers la destination douanière finale, le paiement effectué précédemment est remboursé.
Avantages du régime du perfectionnement actif
L'utilisation d'un régime de perfectionnement actif présente de nombreux avantages, en particulier pour les entreprises exportatrices. En voici quelques-uns :
Réduction des coûts. L'un des principaux avantages du RPA est la suspension et l'éventuelle exonération du paiement des taxes et la réduction des droits de douane pour les marchandises importées. Si votre entreprise importe des intrants et des matières premières pour la production de biens exportables, l'utilisation d'un régime de perfectionnement actif peut entraîner d'importantes économies.
Les produits que vous réexportez peuvent ainsi être plus compétitifs sur les marchés internationaux.
Simplification de la procédure douanière. Dans un RPA, il est possible d'effectuer toutes les opérations douanières en une seule fois. Votre entreprise évite ainsi de multiplier les procédures et réduit sa propre charge administrative.
Flexibilité de la production. Le perfectionnement actif dispose d'une modalité IM/EX qui permet l'importation de marchandises non européennes, ce qui facilite l'approvisionnement en matières premières nécessaires à la production de biens exportables. Les entreprises peuvent ainsi mieux s'adapter aux exigences du marché.
Compétitivité accrue. Principalement sur les marchés internationaux, car en réduisant les coûts et en améliorant l'efficacité de la production, votre entreprise sera en mesure d'offrir des produits de haute qualité à des prix plus compétitifs.
Si vous avez encore des doutes sur les avantages que l'utilisation d'un régime de perfectionnement actif pourrait apporter à votre entreprise, n'hésitez pas à nous contacter.
Différences entre les régimes de perfectionnement actif et passif
Le régime du perfectionnement passif (RPT) est un type de procédure douanière qui permet l'exportation temporaire de marchandises communautaires, c'est-à-dire de l'Union européenne, dans le but de les soumettre à des opérations de transformation en dehors du territoire douanier de l'UE. Par la suite, ces marchandises transformées en produits compensateurs seront à nouveau importées en exonération totale ou partielle des droits à l'importation.
La principale différence avec le régime du perfectionnement actif réside donc dans leur signification opposée. Le principal objectif du RPA est de permettre l'exportation temporaire de marchandises à des fins de stockage, de réparation, d'entretien, de transformation, de traitement, de fabrication ou de tout autre processus effectué à l'étranger qui n'implique pas leur vente sur le marché intérieur.
Le processus d'utilisation d'un RPA prend fin lorsque les marchandises sont réintroduites sur le territoire douanier de l'Union européenne. En revanche, l'objectif d'un APP est de transformer des marchandises de pays tiers sur le territoire de l'UE et de faciliter leur réexportation, en évitant le paiement des droits de douane liés à l'importation. Comme vous pouvez le constater, le fonctionnement est inversé.
Les entreprises demandent généralement à bénéficier du régime de perfectionnement passif lorsque les conditions de production à l'étranger sont plus favorables que dans leur pays d'origine. De cette manière, et comme nous l'avons déjà mentionné, les marchandises peuvent subir des processus de transformation dans un autre pays non membre de l'UE et être ensuite importées avec des avantages tarifaires.
Il est important de noter que cette procédure est réglementée par le Code des douanes de l'Union (CDU) et qu'elle est soumise à des contrôles douaniers visant à garantir que les marchandises sont réintroduites dans les délais établis et que toutes les exigences énoncées au titre VII du règlement (UE) n° 952/2013 du Parlement européen et du Conseil sont respectées.
Pour en savoir plus sur le régime du perfectionnement passif, consultez cet article de blog.
Si vous ne savez toujours pas si le régime de perfectionnement passif est un bon outil pour votre entreprise, contactez-nous et laissez-nous vous conseiller.
